Права и обязанности налогоплательщика

Раздел ЕГЭ: 5.19. Права и обязанности налогоплательщика.
Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

Основные понятия налогового права

Поскольку государство выступает гарантом соблюдения и сохранения прав и свобод граждан, граждане наделяются определёнными обязанностями, которые направлены на поддержание нормального функционирования государства. Одной из таких обязанностей является выплата налогов. Налоговое законодательство довольно обширно, оно регулирует все вопросы, касающиеся уплаты налогов: от определения категорий лиц, подлежащих обязательной уплате налогов, их прав и обязанностей, до последствий невыплаты налогов.

Налоговый кодекс РФ – базовый законодательный документ, главная задача которого заключается в регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц.

Налоговая служба – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоги — обязательные безвозмездные платежи в пользу государства, которые служат основой для государственного бюджета, который распределяется на благо населения страны. Прямой налог – налог, который изымается непосредственно из дохода налогоплательщика. Косвенный налог – налог, который включается в цену товаров и услуг. Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

Выделяют федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральными являются следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
Региональными  являются следующие налоги: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес.
К местным относятся следующие налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Классификация налогоплательщиков указана ниже.

Физические и юридические лица — субъекты общественных налоговых отношений, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств.

Права и обязанности налогоплательщика

Права налогоплательщиков:

• своевременное бесплатное информирование от налоговых органов по месту учёта о действующих налогах и сборах;
• право на запрос информации о нормативных актах, регулирующих уплату налогов;
• предоставление налоговым органам документов, подтверждающих права на льготы;
• возврат излишне уплаченных сумм в бюджет (получение льгот) в случаях: о получения ими или их детьми платного обучения;
• прохождения ими или их детьми платного лечения;
• траты на лекарства и медикаменты для самих налогоплательщиков или их детей;
• ознакомление с актами проверок, проведённых налоговыми органами, с возможностью их квалифицированного обжалования; предоставление налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведённых проверок с возможностью разрешения спорных вопросов на ранней стадии;
• обжалование в законном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков:

• своевременная и полная уплата законно установленных налогов;
• постановка на учёт в налоговых органах; предоставление в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена государством;
• ведение в установленном порядке бухгалтерского учёта своих доходов и расходов, объектов налогообложения и сохранение их в течение пяти лет;
• выполнение законных требований налоговых органов касательно устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• внесение исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, выявленного в ходе проверок налоговыми органами;
• предоставление письменного пояснения мотивов отказа от подписания акта проверки в случае несогласия с его фактами;
• сообщение налоговым органам в течение 10 дней о принятом решении ликвидации или реорганизации юридического лица.

Классификация налогоплательщиков

⊕ По правовому положению:

• физические лица (простые граждане и индивидуальные предприниматели);
• юридические лица.

⊕ По месту пребывания:

• постоянно пребывающие в РФ;
• не имеющие постоянного места пребывания.

⊕ По величине налогоплательщиков:

• малые (предприниматели, российские юридические лица, действующие по упрощённой системе налогообложения);
• обычные.

⊕ По типу организации:

• коммерческие;
• некоммерческие.

Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

Отказ выплаты налогов и сокрытие доходов считаются противоправными нарушениями. Для общества невыплата налогов ведёт к непоступлению денежных средств в бюджет государства, что затрудняет справедливое перераспределение материальных благ. Все способы уклонения от налогов ведут к юридическому наказанию нарушителей.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налоги уплачиваются в определенных размерах и в заранее указанные сроки. За уклонение от уплаты и нарушение порядка уплаты налогов, налогоплательщики несут административную, а в отдельных случаях – уголовную ответственность.

Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса РФ и за которые установлена ответственность тремя кодексами: НК РФ, КоАП РФ и УК РФ. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.

Налоговая санкция – разновидность мер финансово правовой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа или в некоторых случаях пени, применяемой к банкам, в размерах, закрепленных Налоговым Кодексом РФ. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки.

Правонарушения, указанные в Налоговом кодексе РФ, за которые предусмотрена административная ответственность:

• Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС.
• Ведение бизнеса без регистрации в ФНС.
• Непредставление декларации в срок.
• Вместо электронной декларации подали «на бумаге».
• Грубое нарушение учета доходов и расходов (отсутствие первичных документов, неправильное отражение операций на счетах бухучета).
• Неуплата налогов (в том числе частичная).
• Неисполнение обязанности налогового агента (например, неуплата НДФЛ за сотрудников).
• Предоставление документов с недостоверными сведениями.
• Нераскрытие налоговикам сведений по запросу.

Примеры ответственности, установленной НК РФ за правонарушения:

Правонарушения (деяния), указанные в КоАП РФ, за которые предусмотрена административная ответственность:

• Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС
• Ведение деятельности без регистрации в ФНС
• Просрочка при предоставлении налоговой декларации
• Непредставление истребуемых документов
• Грубое нарушение при ведении бухучета

Правонарушения (преступления), указанные в УК РФ, за которые предусмотрена уголовная ответственность:

• Уклонение физлица от уплаты налогов в крупном размере (сумма сокрытых за 3 года налогов более 900 тыс. рублей)
• Уклонение физлица от уплаты налогов в особо крупном размере (сокрыто более 4 млн рублей налогов за три года)
• Уклонение юрлица от уплаты налогов в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года)
• Уклонение юрлица от уплаты налогов в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года)
• Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года)
• Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года)

Вы смотрели конспект «Права и обязанности налогоплательщика». 

• Вернуться к Списку конспектов по Обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ОГЭ по обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ЕГЭ по обществознанию.