Налоги. Налогообложение

Код ЕГЭ: 2.15. Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы и вычеты. Налогообложение и субсидирование. Фискальная политика государства.

ВНИМАНИЕ! Есть схожая тема в кодификаторе ЕГЭ: 5.11. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения. □ Смотрите наш специальный КОНСПЕКТ по коду 5.11. □

Один из основных признаков любого государства — налогообложение. Без налогообложения невозможно осуществлять государственные функции, требующие финансовых вложений, так как налоги являются основным источником пополнения государственного бюджета.

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории России.

В налоговой системе РФ выделяют три уровня:

1. Федеральный. Налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ и обязательные для уплаты на всей территории страны. Примеры: налог на добавленную стоимость, акциз, налог на доходы физических лиц и много других.
2. Региональный. Налоги, устанавливаемые законодательными актами субъектов РФ и действующие на территории соответствующего региона. Примеры: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог и др.
3. Местный. Налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами муниципальных образований и обязательные для уплаты на территории соответствующего муниципалитета. Примеры: земельный, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, налог на рекламу, курортный и др.

Каждый уровень имеет свои особенности, регулируется соответствующими законами и включает определённые виды налогов. Действия правительства по сбору налогов и распределению собранных средств составляют фискальную (бюджетно-налоговую) политику.

Налоги (признаки и элементы)

Налоги — обязательная плата, которую безвозмездно взимает государство с физических и юридических лиц для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Уплата налогов — одна из главных конституционных обязанностей граждан РФ (статья 57 Конституции РФ).

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме для финансового обеспечения деятельности государства. Признаки налога:
1) является обязательным;
2) является безвозмездным (индивидуально безвозмездным; то есть гражданин, уплативший налог, непосредственно сам ничего не получает взамен);
3) направлен на обеспечение деятельности государства ;
4) имеет денежную форму уплаты;
5) взимается с организаций и физических лиц.

Элементы налога (структура налога):

1. Субъект налога (налогообложения) – человек или организация (налогоплательщик), которые обязаны уплатить налог.
2. Объект налога (налогообложения) – доход или имущество, на которые начисляется налог (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и т. д.). То есть это объект, наличие которого позволяет государству требовать с человека уплаты налога.
3. Ставка налога (налогообложения) – величина начислений на единицу объекта налога (рубль дохода, литр двигателя и т. д.).

Внимание! По закону элементов налога (налогообложения) больше, а субъект налога не входит
в их число. Однако в ЕГЭ спрашивали о перечисленных выше элементах, так что лучше
следовать этой логике. Если же что-то изменится, то надо учитывать, что к структуре налога также относится:

• Единица налога — это то, относительно чего рассчитывается налог (квадратный метр жилой площади в квартире, мощность двигателя автомобиля и т. д.).
• Источник — это те средства, из которых уплачивается налог (прибыль, заработная плата и т.д.).
• Налоговые льготы — предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Российские налоги и сборы (примеры)

Наиболее важные налоги в РФ, которые надо обязательно знать:

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Каждый человек, получивший какие-либо доходы, платит с них налог. В большинстве случаев ставка составляет 13%, но при получении высокого дохода она увеличивается (см. ниже). За наёмного работника деньги государству перечисляет его работодатель.
• Налог на прибыль организаций. Каждая фирма вычитает из суммы доходов сумму расходов, получая таким образом прибыль, и с этой суммы платит государству 20%.
• НДС (налог на добавленную стоимость). Это косвенный многоступенчатый налог, при котором в бюджет государства изымается часть стоимости товара, работы или услуги, создаваемой на всех стадиях процесса производства, и вносится в бюджет по мере реализации. Скажем, если
  вы покупаете телефон за 6000 р., то из них 5000 р. – это стоимость самого телефона, а 1000 р. – налог
  на добавленную стоимость, который магазин позже перечислит в бюджет.
• Налог на имущество организаций. Каждая фирма, имеющая определённое имущество  (недвижимость), должна уплатить с него налог.
• Налог на имущество физических лиц. Каждый человек, имеющий определённое имущество (недвижимость), должен уплатить с него налог.
• Государственная пошлина. Это единоразовый сбор, который платят граждане и организации, чтобы пользоваться государственными услугами и получать права на определенные действия, например, ввозить товары. На практике мы сталкиваемся с пошлинами постоянно: когда вступаем в наследство, женимся, разводимся, покупаем жилье или участок земли, подаем в суд на страховую или выступаем ответчиком от лица своей компании. В зависимости от объекта обложения выделяют следующие виды госпошлины: судебные, нотариальные, регистрационные, административные, надзорные.
• Акцизы. Вид косвенного налога, устанавливаемый на товары, реализацию которых государство хочет особым образом контролировать (монопольно производимые, высокорентабельные товары или вредных для здоровья или окружающей среды: алкоголь, сигареты, бензин).
• Транспортный налог. Каждый человек или фирма, владеющие транспортным средством, должны уплатить с него налог государству.

Примечание: таможенные пошлины и обязательные страховые взносы в РФ в настоящее время не являются налогами, так как является неналоговыми бюджетными доходами.

Принципы налогообложения

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране. Налоговая политика — система мероприятий в области налогообложения, построенная с учётом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Принципы налогообложения:

1. Обязательность. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Справедливость. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно на основе социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
3. Эффективность. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.
4. Соответствие Конституции РФ. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и ограничивающих свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо ограничивающих разрешенную законом экономическую деятельность физических лиц и организаций.
5. Определенность. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Например, налоги не взимаются с: государственных пособий (кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребёнком); пенсий; компенсаций, возмещающих причинённый вред (увольнение, потеря трудоспособности, гибель).

Система налогов и сборов. Налоговые режимы

Система налогов и сборов — это часть налоговой системы, совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны. Она складывается из федеральных, региональных и местных налогов и сборов (подробнее см.ниже в разделе «Виды налогов»).
Отличия «системы налогов и сборов» от «налоговой системы» заключаются в следующем:

• Налоговая система РФ — это единство составляющих её элементов, которые находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. К основным элементам относятся система законодательства о налогах и сборах, система налогов и сборов, плательщики налогов и сборов и система налогового администрирования.
• Система налогов и сборов — это конкретные налоговые платежи.

В систему налогов и сборов включаются налоги (в т. ч. акцизы) и сборы (в т. ч. государственные пошлины), но отсутствуют таможенные пошлины, которые относятся к таможенному регулированию. Полный перечень действующих налогов и сборов в РФ можно всегда увидеть на сайте Федеральной налоговой службы, например, для Москвы по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/

ВНИМАНИЕ! Действующее бюджетное законодательство относит таможенную пошлину к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ). Ранее действовавшая редакция Налогового кодекса РФ (приблизительно до 2015 года) относила таможенные пошлины к налоговым доходам! Поэтому в старых справочниках вы можете встретить указание на такой вид налога как таможенная пошлина. Это не правильно. Кроме того, к налогам не относятся так называемые обязательные страховые взносы! (ОПС, ОМС, ВНиМ, НСиПЗ).

Налог является индивидуально безвозмездным платежом, в то время как сбор предполагает совершение юридически значимых действий в пользу плательщика сбора, в которых он персонально заинтересован. Конкретные виды налогов см.ниже в разделе «Виды налогов». Виды же сборов могут быть следующие: 1) сборы за пользование объектами животного мира (федеральный), 2) сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (федеральный), 3) торговый сбор (местный).

Система налогов и сборов в РФ предусматривает два налоговых режима: общий и специальные.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) – это налоговый режим, который предусматривает выплату всех предусмотренных законодательством налогов и сборов организациями и индивидуальными предпринимателями в полном размере, а также обязанность организаций вести полный бухгалтерский и налоговый учёт.

Специальные налоговые режимы — это особые системы налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом (п. 7 ст. 12 НК РФ). В России действуют пять спецрежимов:

• упрощённая система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСЕ);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• налог на профессиональный доход для самозанятых;
• «автоматизированная упрощёнка» (АУСН).

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Типы (системы) налогообложения

В экономике возможны три типа (системы) налогообложения (но в реальности распространены только первые два).

• Прогрессивная — чем выше доход, тем выше ставка налога. Прогрессивная система позволяет быстрее наполнять государственный бюджет и сглаживает социальное неравенство, но она, как правило, вызывает противодействие со стороны обеспеченных слоев населения. Кроме того, прогрессивная система может привести к выводу капитала из страны за рубеж.
  Примером прогрессивной системы может служить НДФЛ в России до 2021 года: при любом доходе человек платил 13%: кто заработал за год 100 тыс. р., платит 13 тыс. р., кто заработал 1 млн руб. – 130 тыс. р., кто заработал 100 млн р. – 13 млн р.
• Пропорциональная — ставка налога не зависит от величины дохода. В этом случае налогоплательщикам нет смысла скрывать свои доходы, так как от их величины не зависит процент, который берется в виде налога. Такая система считается справедливой и демократичной. Пропорциональное налогообложение гораздо легче переносится состоятельными классами, так как оно облегчает для них налоговый груз.
  Примером пропорциональной системы может служить НДФЛ в России с 2021 по 2024 год: люди с годовым заработком менее 5 млн р. в год платили 13%, а люди с заработком больше 5 млн р. платили 13% с первых 5 млн р. и 15% с остальной суммы. С 2025 года введена ещё более пропорциональная система, где есть ставки не только 13% и 15%, но и 18%, 20% и 22%. Подробней можно узнать на сайте ФНС по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn05/news/activities_fts/15068109/
• Регрессивная — чем выше доход, тем ниже ставка налога. Она эффективна в случае, если экономика развита слабо и необходимо стимулировать инвестиции обеспеченных слоев населения в развитие производства.
  Примером регрессивной системы может служить госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера (ст.333.19 НК РФ). При цене иска до 100 000 рублей госпошлина 4000 рублей; при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей — 4000 рублей плюс 3% суммы, превышающей 100 000 рублей; при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей — 10 000 рублей плюс 2,5% суммы, превышающей 300 000 рублей и так далее (Подробнее смотрите тут: https://base.garant.ru/10900200/6960013a0e7c5c8690975fc0ec0c7eaa/)

Не путайте «ставку» и «сумму» налога. Ставка – это процент от дохода, а сумма – это количество денег, подлежащих уплате. В пропорциональной системе при увеличении доходов ставка налога остаётся неизменной, но сумма налога растёт, а при прогрессивной системе растут и ставка, и сумма налога.

Функции налогов

• Фискальная — финансирование расходов государства через пополнение государственного бюджета.
• Социальная (распределительная) — перераспределение средств, собранных в виде налогов, помогает сглаживать социальное неравенство.
• Регулирующая — с помощью налогов можно влиять на потребление определенных видов товаров, стимулировать развитие внешнеэкономических связей и др.
• Антиинфляционная / стимулирующая — наряду с денежно-кредитной политикой налогово-бюджетная политика позволяет изменять объем денежной массы, находящейся в обращении. Повышая налоги, государство сокращает объем денежной массы и приостанавливает инфляцию. Понижая налоги, оно увеличивает денежную массу, стимулируя производство.
• Контрольно-учетная — через налоги государство ведет учет доходов граждан.

Виды налогов

Существует две классификации налогов: по форме взимания и по уровню установления.

1. Виды налогов по форме (способу) взимания

Прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в явном виде, непосредственно с объекта налогообложения (это большинство налогов). Косвенные налоги носят неявный характер, так как включены в стоимость товаров и услуг. Таких налогов в России всего три: акциз, государственная пошлина, НДС.

2. По виду бюджета, в который поступают налоги

• местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц (Не путайте с налогом на доходы физических лиц — НДФЛ), торговый сбор, туристический налог (вводится с 1 января 2025 года, поэтому вряд ли спросят на ЕГЭ-2025);
• региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;
• федеральные налоги и сборы: все остальные (в том числе НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы и т. д.).

Разделение налогов на федеральные, региональные и местные – это разделение по уровню установления или по уровню власти, устанавливающему налог. Поэтому некорректно говорить, что это налоги «по территории взимания» или «в зависимости от того, в какой бюджет они поступают». Дело в том, что только местные и региональные налоги идут в соответствующие бюджеты (региональные – в региональный, местные – в местный). Федеральные же налоги поступают в бюджеты разного уровня. Например, НДФЛ является федеральным налогом, однако он поступает не в федеральный бюджет, а в региональный (85% собранных денег) и местный (15% собранных денег) бюджеты. Впрочем, многие эксперты ЕГЭ не знают таких деталей и могут не заметить ошибку.

Тема НАЛОГИ входит в ТОП-5 самых трудных тем на ЕГЭ. В частности, трудно запомнить, как налоги делятся на местные, региональные и федеральные.Для решения проблемы запоминания предлагается такое мнемоническое правило. Нужно представить ситуации:

• Иду со своим ведром (налог на имущество физических лиц) на дачу (земельный налог), собираю помидоры и продаю их на рынке (торговый сбор) — МЕСТНЫЕ НАЛОГИ;
• Еду (транспортный налог) на корпоративной машине (налог на имущество предприятий) в казино (налог на игорный бизнес) — РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ;
• Все остальные налоги относятся к ФЕДЕРАЛЬНЫМ.

Налоговые льготы и вычеты

Способы поддержки населения государством:

• субсидирование (порядок и основания выдачи субсидий),
• налоговые льготы,
• налоговые вычеты.

Налоговые льготы (льготы по налогам и сборам) — это преимущества при уплате налога для части налогоплательщиков, при которых они могут не уплачивать налог вовсе, оплачивать его частями или платить его в меньшем размере. По сути налоговые льготы — это скидки при налогообложении, чтобы снизить налоговую нагрузку или простимулировать бизнес. Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня и классификации налоговых льгот. Обычно льготы могут предоставляться в форме:

• пониженной ставки налога. Например, по детским и медицинским товарам используется льготная ставка НДС в 10%;
• освобождения от уплаты налога для некоторых категорий граждан;
• снижения суммы налога к уплате.

Льготы также различают по уровню действия: федеральные, региональные и местные.

Налоговый вычет — это сумма, которая вычитается из общего дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Именно с этой суммы можно вернуть 13% (или 15% — если доход за год превышает 5 млн ₽). Получить налоговый вычет может только налоговый резидент РФ — любой гражданин РФ или иностранец, если он проживает в стране более 183 дней в году и платит НДФЛ в РФ.

Налогообложение и субсидирование

Субсидировать — это предоставлять субсидию – прямой платеж, производимый государством гражданам, бизнесу или бюджету нижестоящего уровня. Например, областной бюджет может субсидировать бюджет города. Субсидирование — это порядок и основания выдачи субсидий. Субсидии выплачиваются из собранных ранее налогов и относятся к расходам государственного бюджета Российской Федерации.

По общему правилу доход в виде субсидий у организаций облагается налогом. К исключениям относятся, например, средства целевого финансирования. У индивидуального предпринимателя доходы в виде субсидии в зависимости от ситуации могут как облагаться, так и не облагаться налогом.

Перечислим самые востребованные виды государственного субсидирования:

• Жилищные субсидии. Специальные меры позволяют гражданам получить деньги на покупку жилья от государства. Разъяснения по действующим мерам поддержки размещены на сайте наш.дом.рф.
• Компенсация оплаты ЖКУ. Право на субсидию имеют граждане, которым не хватает средств на оплату услуг ЖКХ. Всего определено более 70 категорий получателей.
• Поддержка предпринимателей. Все возможные способы финансирования публикуются на сайте «Цифровая платформа поддержки предпринимателей». Так, по одной из программ молодые люди от 14 до 25 лет получают гранты до 500 тысяч рублей на открытие своего дела.

Характеристика субсидий: 1) безвозмездный характер – получатель не обязан возвращать полученные  деньги, 2) целевой характер – деньги выделяются на определённые цели. При этом если субсидии были использованы на иные не предусмотренные цели, то они подлежат обязательному возврату в бюджет, из которого поступили. Если отсутствует безвозмездный характер помощи, то это — субвенции.

Фискальная политика государства

Фискальная (налогово-бюджетная) политика — это правительственная политика, которая представляет собой меры воздействия на экономику с помощью изменения величины расходов или доходов государственного бюджета. Иначе говоря, это система, с помощью которой правительство регулирует экономику через изменения в государственных расходах, налогах и бюджете. Примером деятельности является увеличение государственных расходов на инфраструктурные проекты для стимулирования экономического роста и создания новых рабочих мест.

Основные цели фискальной политики:
сглаживание колебаний экономического цикла;
стабилизация темпов экономического роста;
достижение высокого уровня занятости;
снижение темпов инфляции.

Виды фискальной политики включают два основных типа:
1) стимулирующую (экспансионистскую), применяемую во время экономического спада для увеличения расходов и уменьшения налогов,
2) сдерживающую (рестрикционную), которая используется в период экономического роста для сокращения расходов и увеличения налогов.

Основные инструменты фискальной политики: налоги; государственные расходы; бюджетный дефицит или профицит; долговая политика; государственные закупки товаров и услуг.

В кодификаторе ЕГЭ есть похожая тема: 5.11. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения.
□ Смотрите наш специальный КОНСПЕКТ по коду 5.11. □

Вы смотрели конспект по обществознанию на тему «Налоги. Налогообложение». Выберите дальнейшее действие:

• Вернуться к Списку конспектов по Обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ОГЭ по обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ЕГЭ по обществознанию.