Права и обязанности налогоплательщика

Раздел ЕГЭ:5.11. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения.

ВНИМАНИЕ! Есть схожая тема в кодификаторе ЕГЭ: 2.15. Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы и вычеты. Налогообложение и субсидирование. Фискальная политика государства. □ Смотрите наш специальный КОНСПЕКТ по коду 2.15. □

Основные понятия налогового права

Поскольку государство выступает гарантом соблюдения и сохранения прав и свобод граждан, граждане наделяются определёнными обязанностями, которые направлены на поддержание нормального функционирования государства. Одной из таких обязанностей является выплата налогов. Налоговое законодательство довольно обширно, оно регулирует все вопросы, касающиеся уплаты налогов: от определения категорий лиц, подлежащих обязательной уплате налогов, их прав и обязанностей, до последствий невыплаты налогов.

Налоговый кодекс РФ – базовый законодательный документ, главная задача которого заключается в регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц.
Налоговая служба – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоги — обязательные безвозмездные платежи в пользу государства, которые служат основой для государственного бюджета, который распределяется на благо населения страны.

Физические и юридические лица — субъекты общественных налоговых отношений, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств.

Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (согласно ст. 9 НК РФ), являются:
1) налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов,
2) налоговые агенты,
3) налоговые органы,
4) таможенные органы.
Примечание: органы государственных внебюджетных фондов не входят в число участников отношений, регулируемых налоговым правом.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Классификация налогоплательщиков указана ниже.

Налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Обязанности и ответственность налоговых агентов регулируются статьёй 24 Налогового кодекса РФ. Примеры налоговых агентов:
1) Работодатель по отношению к заработной плате, выплачиваемой работникам.
2) Организации и предприниматели, от которых получило доходы физическое лицо.
3) В определённых случаях организации или предприниматели, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учёте в налоговых органах.

Налоговые органы — государственные учреждения, отвечающие за сбор, исчисление и уплату налогов в бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством. В России налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС России) и её подразделения. Помимо основной функции, налоговые органы осуществляют и другую деятельность:

• контроль правильности исчисления налогов, полноты и своевременности внесения в бюджет различных неналоговых платежей (например, страховые взносы в СФР);
• надзор за производством и оборотом табачной продукции;
• контроль за соблюдением закона о контрольно-кассовой технике;
• функции агента валютного контроля.

Таможенные органы — это органы исполнительной власти, уполномоченные государством на осуществление функций по контролю и надзору в области таможенного дела. Нормы налогового законодательства распространяются на правоотношения с участием таможенных органов только в случае уплаты конкретных налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ, таких как НДС (глава 21 НК РФ) и акцизы (глава 22 НК РФ). Взимание остальных видов таможенных сборов и платежей производится в порядке, установленном таможенным законодательством.

Права и обязанности налогоплательщика

Права налогоплательщиков:

• своевременное бесплатное информирование от налоговых органов по месту учёта о действующих налогах и сборах;
• право на запрос информации о нормативных актах, регулирующих уплату налогов;
• предоставление налоговым органам документов, подтверждающих права на льготы;
• возврат излишне уплаченных сумм в бюджет (получение льгот) в случаях: о получения ими или их детьми платного обучения;
• прохождения ими или их детьми платного лечения;
• траты на лекарства и медикаменты для самих налогоплательщиков или их детей;
• ознакомление с актами проверок, проведённых налоговыми органами, с возможностью их квалифицированного обжалования; предоставление налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведённых проверок с возможностью разрешения спорных вопросов на ранней стадии;
• обжалование в законном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков:

• своевременная и полная уплата законно установленных налогов;
• постановка на учёт в налоговых органах; предоставление в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена государством;
• ведение в установленном порядке бухгалтерского учёта своих доходов и расходов, объектов налогообложения и сохранение их в течение пяти лет;
• выполнение законных требований налоговых органов касательно устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• внесение исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, выявленного в ходе проверок налоговыми органами;
• предоставление письменного пояснения мотивов отказа от подписания акта проверки в случае несогласия с его фактами;
• сообщение налоговым органам в течение 10 дней о принятом решении ликвидации или реорганизации юридического лица.

Классификация налогоплательщиков

⊕ По правовому положению:

• физические лица (простые граждане и индивидуальные предприниматели);
• юридические лица.

⊕ По месту пребывания:

• постоянно пребывающие в РФ;
• не имеющие постоянного места пребывания.

⊕ По величине налогоплательщиков:

• малые (предприниматели, российские юридические лица, действующие по упрощённой системе налогообложения);
• обычные.

⊕ По типу организации:

• коммерческие;
• некоммерческие.

Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

Отказ выплаты налогов и сокрытие доходов считаются противоправными нарушениями. Для общества невыплата налогов ведёт к непоступлению денежных средств в бюджет государства, что затрудняет справедливое перераспределение материальных благ. Все способы уклонения от налогов ведут к юридическому наказанию нарушителей.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налоги уплачиваются в определенных размерах и в заранее указанные сроки. За уклонение от уплаты и нарушение порядка уплаты налогов, налогоплательщики несут административную, а в отдельных случаях – уголовную ответственность.

Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса РФ и за которые установлена ответственность тремя кодексами: НК РФ, КоАП РФ и УК РФ. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.

Налоговая санкция – разновидность мер финансово правовой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа или в некоторых случаях пени, применяемой к банкам, в размерах, закрепленных Налоговым Кодексом РФ. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки.

Правонарушения, указанные в Налоговом кодексе РФ, за которые предусмотрена административная ответственность:

• Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС.
• Ведение бизнеса без регистрации в ФНС.
• Непредставление декларации в срок.
• Вместо электронной декларации подали «на бумаге».
• Грубое нарушение учета доходов и расходов (отсутствие первичных документов, неправильное отражение операций на счетах бухучета).
• Неуплата налогов (в том числе частичная).
• Неисполнение обязанности налогового агента (например, неуплата НДФЛ за сотрудников).
• Предоставление документов с недостоверными сведениями.
• Нераскрытие налоговикам сведений по запросу.

Примеры ответственности, установленной НК РФ за правонарушения:

Правонарушения (деяния), указанные в КоАП РФ, за которые предусмотрена административная ответственность:

• Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС
• Ведение деятельности без регистрации в ФНС
• Просрочка при предоставлении налоговой декларации
• Непредставление истребуемых документов
• Грубое нарушение при ведении бухучета

Правонарушения (преступления), указанные в УК РФ, за которые предусмотрена уголовная ответственность:

• Уклонение физлица от уплаты налогов в крупном размере (сумма сокрытых за 3 года налогов более 900 тыс. рублей)
• Уклонение физлица от уплаты налогов в особо крупном размере (сокрыто более 4 млн рублей налогов за три года)
• Уклонение юрлица от уплаты налогов в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года)
• Уклонение юрлица от уплаты налогов в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года)
• Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года)
• Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года)

В кодификаторе есть схожая тема: 2.15. Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы и вычеты. Налогообложение и субсидирование. Фискальная политика государства. □ Смотрите наш специальный КОНСПЕКТ по коду 2.15. □

Вы смотрели конспект по обществознанию на тему «Права и обязанности налогоплательщика». 

• Вернуться к Списку конспектов по Обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ОГЭ по обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ЕГЭ по обществознанию.